最近，上市公司財(cái)務(wù)信息披露暴露出一些較為嚴(yán)重的問題。針對(duì)這種情況，中國證監(jiān)會(huì)日前下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步提高上市公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量的通知》，就年報(bào)分析中發(fā)現(xiàn)上市公司及會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)中存在的有關(guān)問題提出原則要求。
《通知》對(duì)各項(xiàng)內(nèi)容除提出上市公司及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該如何做的要求外，還提出上市公司不得做的事項(xiàng)要求，以進(jìn)一步完善上市公司行為。例如，《通知》提出，上市公司不得為粉飾財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，利用資產(chǎn)減值及會(huì)計(jì)估計(jì)變更調(diào)節(jié)各期利潤。不得利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的機(jī)會(huì)"一次虧足"，在前期巨額計(jì)提后大額轉(zhuǎn)回，隨意調(diào)節(jié)利潤；也不得不計(jì)提或少計(jì)提關(guān)聯(lián)方欠款可能發(fā)生的壞賬損失；不得隨意變更計(jì)提方法和計(jì)提比例。
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，《通知》增加了計(jì)提損失準(zhǔn)備的范圍，并進(jìn)一步完善了上市公司計(jì)提損失準(zhǔn)備的程序要求。針對(duì)2002年年報(bào)中很多注冊(cè)會(huì)計(jì)師公司的會(huì)計(jì)估計(jì)不履行相關(guān)的審計(jì)程序，以"無法判斷"代替審計(jì)結(jié)論的情況，《通知》明確提出注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)上市公司所做的會(huì)計(jì)估計(jì)和處理是否適當(dāng)作出實(shí)質(zhì)性的判斷，并恰當(dāng)表示審計(jì)意見。
針對(duì)2002年年報(bào)中存在的關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的問題，《通知》提出，不得掩蓋實(shí)質(zhì)上的關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易，逃避關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易的披露，調(diào)節(jié)利潤。
針對(duì)2002年年報(bào)中有225家上市公司進(jìn)行以前年度重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)追溯調(diào)整的問題，《通知》增加"關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正"一節(jié)，要求上市公司不得利用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)節(jié)利潤，如果公司濫用會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正調(diào)節(jié)利潤，有關(guān)責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì)公司作出的會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正處理與披露，尤其是對(duì)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的原因予以適當(dāng)關(guān)注，并恰當(dāng)?shù)乇硎緦徲?jì)意見。
《通知》要求，上市公司不得限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師為確保經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量而依法實(shí)施必要的審計(jì)程序，不得以節(jié)省審計(jì)費(fèi)用等理由限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)范圍。審計(jì)范圍受到限制而且這種限制會(huì)對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果造成較大影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，恰當(dāng)?shù)乇硎緦徲?jì)意見，或考慮采取撤出審計(jì)等措施。
《通知》對(duì)收益現(xiàn)值法作了原則性的要求，并參照以前中國證監(jiān)會(huì)對(duì)公司盈利預(yù)測(cè)的監(jiān)管方法，規(guī)定評(píng)估采用收益現(xiàn)值法所依據(jù)的盈利與未來實(shí)現(xiàn)利潤不符時(shí)，公司及評(píng)估師應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。《通知》同時(shí)還規(guī)定注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)充分考慮評(píng)估方法及結(jié)果，確保財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
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